rmf wyk%C5%82ad5+%2820.04.2005%29

[ Pobierz całość w formacie PDF ]
.300llPrzychody związane z przeniesieniem prawa własności 8.000llKoszty: ———lKorzystającyKoszty:lodpisy amortyzacyjne od 50.000llodsetki 9.300llodpisy amortyzacyjne od 8.000lremont a ulepszenie środków trwałychJednym z problemów klasyfikacji kosztów jest ich podział na: koszty remontu (przywrócenie pierwotnych właściwości danego obiektu) i koszty ulepszenia.Koszty remontu odnosimy w koszty bieżącej działalności natomiast koszty związane z ulepszeniem zazwyczaj powiększają wartość początkową środka trwałego.Zadanie 2Zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów z dnia 13 marca 1995 roku (nr PO 3/722 -160/94) pojęcie ulepszenia obejmuje:lPrzebudowę, czyli zmianę (poprawienie) istniejącego stanu środków trwałych,llRozbudowę, czyli powiększenie składników budynków i budowli,llRekonstrukcję, czyli odtworzenie (odbudowanie) zużytych całkowicie lub częściowo składników majątkowych,llAdaptację, czyli przystosowanie składnika majątkowego do wykorzystania go w innym celu niż wskazywało jego pierwotne przeznaczenie,llModernizację, czyli unowocześnienie środka trwałego.lW świetle art.22g, ust.17 updof, oraz art.16g, ust.13 updop środki trwałe uznaje się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcje, adaptacje lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania.Ponadto przepisy przewidują, że wartość początkową powiększa się o wydatki związane z nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500zł.W świetle wymienionych zasad określić, czy wymienione przykłady spowodują wzrost wartości początkowej środków trwałych;lPodatnik dokonał remontu środka trwałego, który nie powoduje wzrostu wartości użytkowej w kwocie 8.000zł, → możemy odnieść w koszty 8.000złllPodatnik nabył i zamontował części składowe, a mianowicie: część A - 2.000zł, część B - 3.000zł, → odnosimy w koszty bo cena pojedynczych części są mniejsze od 3.500llPodatnik poniósł koszty adaptacji środka trwałego w kwocie 2.800zł.→ można odnieść w koszty bo kwota jest mniejsza niż 3.500złlAmortyzacjaZadanie 3Podatnik prowadzi działalność gospodarcze we własnym mieszkaniu.Czy może dokonywać odpisów amortyzacyjnych? Powierzchnia przeznaczona na działalność wynosi 40m2.Można dokonywać amortyzacji ale trzeba znać tą wartość.Nie amortyzuje się budynków mieszkalnych oprócz ich części przeznaczonych na działalność gospodarczą.W celu wyznaczenia wartości części lub całości budynku mieszkania na potrzeby ustalenia odpisów amortyzacyjnych mnożymy ilość m2 przez zryczałtowaną stawkę 1m2, która wynosi 980zł.Amortyzujemy metodą liniową (a=1,5%)40m2 · 980zł/m2 = 39.520Ar = 39.520 · 1,5% = 592,80Zadanie 4W dniu 18 lipca 2002 roku podatnik nabył maszynę produkcyjną, którą ujął w ewidencji środków trwałych, wyznaczając stawkę amortyzacji w kwocie 20%.Maszyna służy działalności opodatkowanej w całości podatkiem VAT- Faktura zawiązana z nabyciem maszyny zawiera następujące pozycje:lMaszyna 21.000złllTransport 2.000złllMontaż 1.000złllVAT 5.280złlRazem 29.280zł20 września 2003 roku podatnik zaksięgował koszty związane z ulepszeniem maszyny w kwocie 6.000zł.Natomiast w dniu 3 kwietnia 2005 roku podatnik sprzedał maszynę za 15.000zł- Jaki będzie wynik ze sprzedaży maszyny i jak będzie ujęty w PKPiR, jeżeli maszyna była amortyzowana:a) wariant I - metodą liniową,b) wariant II - metodą degresywne - liniową.Wynik ze sprzedaży środków trwałych ustala się następująco: (1-2)lPrzychody (kolumna 8)llKUP (wartość netto środka trwałego) (kolumna14)lWariant I - metodą liniową:Ustalenie wartości nettoAmortyzacja od VII 2002 do IX 2003 czyli za 14 miesięcy:A = 24.000 · 20% = 4.800 : 12 = 400Amortyzacja od X 2003 do IV 2005 czyli za 19 miesięcyA = 30.000 · 20% = 6.000 : 12 = 500Wynik na sprzedaży:lPrzychody 15.000llWartość netto 30.000 - (14 · 400 + 19 · 500) 14.900lWynik 10012* Wartość hipotetyczna:50.000 · 60% = 30.00020.000 · 60% = 2.000Wartość netto = 8.000 [ Pobierz całość w formacie PDF ]

pdf; download; ebook; pobieranie; do ÂściÂągnięcia

Archiwum

Szukaj